Возврат подоходного налога за медицинские услуги

[asav]

[quote=ввс]Давайте, прежде чем вступать в дебри обсуждения проблемы, ответим гостю на заданный вопрос.
Главное, чтобы ЛПУ имело лицензию
Спасибо за полный ответ.

[Землянин]

Сообщение от ввс

Мы будем рады, если Вы подключитесь к консультированию в разделе «Медицинское право» - постоянные консультанты-юристы не часто балуют нас своим посещением. Однако просьбы сформулированы.

Что знатит подключитесь к консультированию? Это какое-то изменение статуса?

[Aminazinka]

Это просьба. Раздел есть, а консультации там весьма редки. Почитаете - ответите?

[Землянин]

Сообщение от Aminazinka

Это просьба. Раздел есть, а консультации там весьма редки. Почитаете - ответите?

Поясните пожалуйста подробнее.

[Aminazinka]

Ок, подробнее. Если Вы чувствуете в себе силы отвечать на юридические вопросы, не могли бы Вы помочь в ответах на "медицинском праве"?

[Землянин]

Сообщение от Aminazinka

Ок, подробнее. Если Вы чувствуете в себе силы отвечать на юридические вопросы, не могли бы Вы помочь в ответах на "медицинском праве"?

Пожалуйста. Все, что в моих силах.

[artemp]

Сумма вычета увеличилась существенно. Если в 2006 году это было 38 тыс. руб, то в 2008-2009 гг. - 120 тыс. руб (к возврату до 15 600 руб за год). С 2007 года также входят в социальный вычет расходы по покупке полиса ДМС. По дорогостоящим видам лечения расходы принимаются к вычету в полном размере.

Общий алгоритм возврата подоходного налога по медицинским расходам:
1. Договор на медицинские услуги
2. Рецепт на лекарства, входящие в утвержденный список
3. Наличие лицензии у медицинского учреждения (при лечении)
4. Кассовые чеки, подтверждающие расходы
5. Справка для налоговых органов по установленной форме
6. Налоговая декларация [Ссылки доступны только зарегистрированным пользователям ] (удобно использовать программу ФНС)
7. Заявление на социальный вычет
8. Заявление на [Ссылки доступны только зарегистрированным пользователям ] (можно взять образец в своей налоговой инспекции).
После подачи всех документов 3 месяца длится проверка, затем в течение 1 мес исполняется заявление на перечисление денег. В среднем срок возврата составляет 6-8 мес.

Таким образом, необходимо соблюсти множество формальностей. Иногда, лучше заранее спланировать медицинские расходы и их оформление.
На практике уже возникают детали. Например, распространенная ситуация: лечение бесплатное по ОМС, а дорогостоящие материалы для операции - платные. В отдельных случаях Федеральная налоговая служба (ФНС) встает на сторону налогоплательщика.

ПИСЬМО ФНС от 25 августа 2006 г. N 04-2-01/13:
"В последнее время широко распространены случаи, когда налогоплательщики обращаются в налоговые органы за получением социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения, но при этом медицинские услуги пациенту были оказаны медицинской организацией бесплатно, а необходимые дорогостоящие расходные материалы (например, эндопротезы, искусственные клапаны, хрусталики и т.п.) были приобретены за счет средств пациента.
ФНС России при рассмотрении подобных случаев рекомендует налоговым органам учитывать в составе расходов по дорогостоящим видам лечения стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, если сама медицинская организация таковыми не располагает и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.
При этом не имеет значения, на каких условиях (платно или бесплатно) медицинской организацией пациенту были оказаны медицинские услуги с использованием указанных материалов, если в Справке, выдаваемой медицинской организацией, содержится указание на использование в ходе проведенного дорогостоящего лечения приобретенных пациентом соответствующих дорогостоящих расходных медицинских материалов."

ПИСЬМО ФНС от 25 августа 2006 г. N 04-2-01/13
"В случае отсутствия у налогоплательщика рецептов со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", предназначенных для представления в налоговые органы, налоговые органы не вправе предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет по расходам на приобретение медикаментов.
Вместе с тем в рассматриваемом в письме случае налогоплательщик, находясь на стационарном лечении в городской клинической больнице, фактически вынужден был оплачивать стоимость назначенных ему лечащим врачом медикаментов за счет своих личных средств, что подтверждается выпиской из истории болезни и имеющимися у налогоплательщика чеками аптечных учреждений.
Учитывая, что в данном медицинском учреждении одним из условий пребывания пациентов в стационаре является получение от них письменного согласия на оплату из своих личных средств услуг, которые оказываются сверх установленного Программой государственных гарантий по оказанию населению бесплатной медицинской помощи для конкретного заболевания тарифа, выдача пациенту справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы взамен рецептурных бланков по форме N 107/у вполне объяснима.
Принимая во внимание сложившиеся обстоятельства и исходя из того, что в данной ситуации у пациента нет возможности получить от медицинского учреждения иные необходимые ему для получения социального налогового вычета подтверждающие документы, ФНС России считает возможным предоставить налогоплательщику социальный налоговый вычет в связи с расходами на приобретение назначенных ему лечащим врачом больницы медикаментов на основании имеющихся у налогоплательщика расходных документов, подтверждающих фактически понесенные им затраты на приобретение этих медикаментов, выписки из истории болезни и выданной пациенту справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы."

Основные нормативные документы:
Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (перечни)
Приказ Минздрава и МНС от 25 июля 2001 года N 289/БГ-3-04/256 (формы справок)

[artemp]

Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 19 марта 2001 г. N 201

Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ,
предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу),
его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых
за счет собственных средств налогоплательщика учитываются
при определении социального налогового вычета

1. Услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи.

2. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы.

3. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы.

4. Услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях.

5. Услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

[artemp]

Утвержден
Постановлением Правительства
Российской Федерации
от 19 марта 2001 г. N 201

Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ,
размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов
по которым учитываются при определении социального налогового вычета

(в ред. Постановления Правительства РФ от 26.06.2007 N 411)

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).

2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.

3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.

4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.

5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.

6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.

7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.

12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.

13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.

14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.

15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.

17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.

18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.

19. Комбинированное лечение остеомиелита.

20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.

21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

22. Комбинированное лечение наследственных болезней.

23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.

25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.

26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона. (п. 27 введен Постановлением Правительства РФ от 26.06.2007 N 411).